В Журнале "Время бухгалтера" опубликована таблица основных КБК для уплаты налоговых и других обязательных платежей в 2010 году. Там же - об особенностях уплаты страховых взносов в переходный период и другие новости
http://www.v2b.ru/Article20091216105232
БУХГАЛТЕРАМ СНТ
-
Hilary00
- Администратор
- Сообщения: 13588
- Зарегистрирован: 16 ноя 2009, 19:26
-
Hilary00
- Администратор
- Сообщения: 13588
- Зарегистрирован: 16 ноя 2009, 19:26
Re: Бухгалтеру СНТ
Из последнего номера журнала "Время бухгалтера"
Уважаемые Работодатели!
Информируем вас, что период представления Расчета по начисленным и уплаченным взносам на ОПС и ОМС для работодателей, а также сведений по индивидуальному (персонифицированному) учету в 2011 году изменены.
За 2 полугодие 2010 года отчет сдается с 10 по 31 января 2011 года.
За первый квартал 2011 года - с 1 апреля по 3 мая 2011 года включительно.
Уважаемые Работодатели!
Информируем вас, что период представления Расчета по начисленным и уплаченным взносам на ОПС и ОМС для работодателей, а также сведений по индивидуальному (персонифицированному) учету в 2011 году изменены.
За 2 полугодие 2010 года отчет сдается с 10 по 31 января 2011 года.
За первый квартал 2011 года - с 1 апреля по 3 мая 2011 года включительно.
-
Hilary00
- Администратор
- Сообщения: 13588
- Зарегистрирован: 16 ноя 2009, 19:26
Re: Бухгалтеру СНТ
Из журнала "Время бухгалтера" № 49(303) декабрь 2010 ( версия для печати )
Страховые взносы
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 08.12.2010 № 339-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Изменились сроки сдачи отчетности в ПФР.
1. Закон дополнен новой нормой, которая устанавливает правила для представителей плательщиков страховых взносов. Как и во всех других правоотношениях, представительство будет осуществляться на основании доверенности.
2. Перечень необлагаемых выплат дополнен компенсациями за неиспользованный отпуск, не связанными с увольнением работников.
Внимание! Сроки сдачи отчетности в ПФР изменены.
3. Прямо закреплено право организации на зачет перерасхода по пособиям в счет предстоящих платежей по страховым взносам, но только в рамках одного расчетного периода (ч. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Напомним, что такая ситуация возникает в случае превышения расходов на выплату страхового обеспечения над суммой начисленных взносов.
4. Изменены сроки сдачи отчетности. С 01.01.2011 расчет в ПФР нужно сдавать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (ранее до – 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом).
Одновременно с этим расчетом организация обязана будет представлять сведения о каждом работающем застрахованном лице, установленные Федеральным законом №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». Аналогичные изменения о сроках внесены в Закон № 27-ФЗ.Напомним, ранее предполагалось, что в 2011 году сведения персучета нужно будет сдавать также поквартально, но в другие сроки (до 1 мая, 1 августа, 1 ноября и 1 февраля следующего года).
В ФСС РФ расчет нужно будет сдать не «до 15-го числа» календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а «не позднее 15-го числа» указанного месяца.
Напомним, что плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц за 2010 год превысит 50 человек, сдают отчетность в электронной форме.
5. Введены правила уточнения платежей. Так, если плательщик обнаружит ошибку в поручении, которая не повлекла непоступление денег в бюджет, он вправе подать в соответствующий орган контроля заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика в связи с допущенной ошибкой с приложением документов, подтверждающих уплату взносов. По предложению органа контроля или плательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных взносов. Результаты такой сверки оформляются актом.
На основании заявления плательщика об уточнении основания, его типа и принадлежности, отчетного (расчетного) периода или статуса и акта совместной сверки (если она проводилась) орган контроля принимает решение об уточнении основания, типа и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов, причем органу контроля вменено в обязанность уведомить плательщика страховых взносов в течение 5 дней после принятия данного решения. Кроме этого, орган контроля проведет пересчет пеней за период со дня фактической уплаты взносов в бюджет до дня принятия указанного решения. Эти правила применяются также в отношении пеней и штрафов.
6. Пересмотрены правила зачета излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей. Если сейчас такой зачет проводится только по заявлению плательщика, то после вступления поправок в силу орган контроля получит право проводить его самостоятельно. Но это не будет препятствием для плательщика подать заявление о зачете или возврате.
7. Пересмотрены тарифы страховых взносов для отдельных категорий страхователей. А именно для плательщиков страховых взносов – российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением СМИ, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:
•деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта – в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;
•издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации – в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.
Указанные организации и индивидуальные предприниматели смогут применять пониженные тарифы в 2011–2014 годах, но при условии подтверждения основного вида экономической деятельности. Причем порядок такого подтверждения должно разработать Правительство РФ.
Вступает в силу 01.01.2011
«Российская газета» № 281, 13.12.2010
Документ включен в СПС «Консультант Плюс»
Страховые взносы
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 08.12.2010 № 339-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Изменились сроки сдачи отчетности в ПФР.
1. Закон дополнен новой нормой, которая устанавливает правила для представителей плательщиков страховых взносов. Как и во всех других правоотношениях, представительство будет осуществляться на основании доверенности.
2. Перечень необлагаемых выплат дополнен компенсациями за неиспользованный отпуск, не связанными с увольнением работников.
Внимание! Сроки сдачи отчетности в ПФР изменены.
3. Прямо закреплено право организации на зачет перерасхода по пособиям в счет предстоящих платежей по страховым взносам, но только в рамках одного расчетного периода (ч. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Напомним, что такая ситуация возникает в случае превышения расходов на выплату страхового обеспечения над суммой начисленных взносов.
4. Изменены сроки сдачи отчетности. С 01.01.2011 расчет в ПФР нужно сдавать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (ранее до – 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом).
Одновременно с этим расчетом организация обязана будет представлять сведения о каждом работающем застрахованном лице, установленные Федеральным законом №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». Аналогичные изменения о сроках внесены в Закон № 27-ФЗ.Напомним, ранее предполагалось, что в 2011 году сведения персучета нужно будет сдавать также поквартально, но в другие сроки (до 1 мая, 1 августа, 1 ноября и 1 февраля следующего года).
В ФСС РФ расчет нужно будет сдать не «до 15-го числа» календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а «не позднее 15-го числа» указанного месяца.
Напомним, что плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц за 2010 год превысит 50 человек, сдают отчетность в электронной форме.
5. Введены правила уточнения платежей. Так, если плательщик обнаружит ошибку в поручении, которая не повлекла непоступление денег в бюджет, он вправе подать в соответствующий орган контроля заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика в связи с допущенной ошибкой с приложением документов, подтверждающих уплату взносов. По предложению органа контроля или плательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных взносов. Результаты такой сверки оформляются актом.
На основании заявления плательщика об уточнении основания, его типа и принадлежности, отчетного (расчетного) периода или статуса и акта совместной сверки (если она проводилась) орган контроля принимает решение об уточнении основания, типа и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов, причем органу контроля вменено в обязанность уведомить плательщика страховых взносов в течение 5 дней после принятия данного решения. Кроме этого, орган контроля проведет пересчет пеней за период со дня фактической уплаты взносов в бюджет до дня принятия указанного решения. Эти правила применяются также в отношении пеней и штрафов.
6. Пересмотрены правила зачета излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей. Если сейчас такой зачет проводится только по заявлению плательщика, то после вступления поправок в силу орган контроля получит право проводить его самостоятельно. Но это не будет препятствием для плательщика подать заявление о зачете или возврате.
7. Пересмотрены тарифы страховых взносов для отдельных категорий страхователей. А именно для плательщиков страховых взносов – российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением СМИ, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:
•деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта – в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;
•издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации – в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.
Указанные организации и индивидуальные предприниматели смогут применять пониженные тарифы в 2011–2014 годах, но при условии подтверждения основного вида экономической деятельности. Причем порядок такого подтверждения должно разработать Правительство РФ.
Вступает в силу 01.01.2011
«Российская газета» № 281, 13.12.2010
Документ включен в СПС «Консультант Плюс»
-
Hilary00
- Администратор
- Сообщения: 13588
- Зарегистрирован: 16 ноя 2009, 19:26
Re: Бухгалтеру СНТ
Организация, выдавшая работнику в течение года подарки на сумму менее 4000 руб., сведения по форме N 2-НДФЛ представлять не должна
Письмо ФНС России от 08.11.2010 N ШС-37-3/14851 "О представлении сведений о доходах физических лиц"
Налоговые агенты должны подавать в инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физлиц и суммах начисленных и удержанных налогов (по форме N 2-НДФЛ). Ежегодно не позднее 1 апр! еля указанные сведения представляются за предыдущий налоговый период (п. 2 ст. 230 НК РФ).
В то же время с отдельных доходов, перечисленных в ст. 217 НК РФ, налог исчислять не требуется. Так, согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению стоимость подарков или призов, а также суммы материальной помощи в пределах 4000 руб. за налоговый период. Минфин России считает, что если физлицу за налоговый период выплачен доход в рамках этого лимита, то организация не признается налоговым агентом (Письма от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155, от 29.01.2010 N 03-04-06/6-4, от 06.04.2009 N 03-04-06-01/79). Следовательно, она не должна подавать в инспекцию сведения об этих доходах.
Следует отметить, что решения арбитражных судов по данному вопросу противоречивы. Однако большинство судов склоняется к тому, что организация, выдавшая физическому лицу подарок (приз, матпомощь) стоимостью менее 4000 руб., сведения о таком доходе представлять не должна. Эта позиция отражена, например, в Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.12.2009 N А33-8418/2008, Уральского округа от 30.06.2009 N Ф09-3585/09-С3, Западно-Сибирского округа от 24.12.2008 N Ф04-5698/2008(11737-А81-41).
Теперь данную точку зрения поддержала и ФНС России, поэтому, возможно, будет возникать меньше споров по рассматриваемому вопросу. Подробнее см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
Письмо ФНС России от 08.11.2010 N ШС-37-3/14851 "О представлении сведений о доходах физических лиц"
Налоговые агенты должны подавать в инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физлиц и суммах начисленных и удержанных налогов (по форме N 2-НДФЛ). Ежегодно не позднее 1 апр! еля указанные сведения представляются за предыдущий налоговый период (п. 2 ст. 230 НК РФ).
В то же время с отдельных доходов, перечисленных в ст. 217 НК РФ, налог исчислять не требуется. Так, согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению стоимость подарков или призов, а также суммы материальной помощи в пределах 4000 руб. за налоговый период. Минфин России считает, что если физлицу за налоговый период выплачен доход в рамках этого лимита, то организация не признается налоговым агентом (Письма от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155, от 29.01.2010 N 03-04-06/6-4, от 06.04.2009 N 03-04-06-01/79). Следовательно, она не должна подавать в инспекцию сведения об этих доходах.
Следует отметить, что решения арбитражных судов по данному вопросу противоречивы. Однако большинство судов склоняется к тому, что организация, выдавшая физическому лицу подарок (приз, матпомощь) стоимостью менее 4000 руб., сведения о таком доходе представлять не должна. Эта позиция отражена, например, в Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.12.2009 N А33-8418/2008, Уральского округа от 30.06.2009 N Ф09-3585/09-С3, Западно-Сибирского округа от 24.12.2008 N Ф04-5698/2008(11737-А81-41).
Теперь данную точку зрения поддержала и ФНС России, поэтому, возможно, будет возникать меньше споров по рассматриваемому вопросу. Подробнее см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
-
Hilary00
- Администратор
- Сообщения: 13588
- Зарегистрирован: 16 ноя 2009, 19:26
Re: Бухгалтеру СНТ
Об оплате вознаграждений лицам, не состоящим в договорных отношениях
№ 04(308) февраль 2011 Журнал "Время бухгалтера"
Страховые взносы
КОНСУЛЬТАЦИЯ Баландиной Е. Б.
Внедоговорные выплаты гражданам страховыми взносами не облагаются.
Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Следовательно, выплаты гражданам, не состоящим с компанией в договорных отношениях, страховыми взносами не облагаются. Это в полной мере относится и к оплате организацией обучения ребенка своего сотрудника.
Документ включен в СПС «Консультант Плюс»
№ 04(308) февраль 2011 Журнал "Время бухгалтера"
Страховые взносы
КОНСУЛЬТАЦИЯ Баландиной Е. Б.
Внедоговорные выплаты гражданам страховыми взносами не облагаются.
Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Следовательно, выплаты гражданам, не состоящим с компанией в договорных отношениях, страховыми взносами не облагаются. Это в полной мере относится и к оплате организацией обучения ребенка своего сотрудника.
Документ включен в СПС «Консультант Плюс»
-
Hilary00
- Администратор
- Сообщения: 13588
- Зарегистрирован: 16 ноя 2009, 19:26
Re: Бухгалтеру СНТ
ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО
от 1 февраля 2011 года
ПАМЯТКА
ДЛЯ РУКОВОДИТЕЛЕЙ И БУХГАЛТЕРСКИХ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИЙ
И ПРЕДПРИЯТИЙ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ
НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И В ФОНДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО
МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ
Платежные поручения на перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования оформляются плательщиками, при перечислении платежей со своих счетов, в соответствии с правилами, установленными Положением Центрального банка Российской Федерации от 3 октября 2002 года N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации", а также Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 ноября 2004 года N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (в редакции от 1 октября 2009 года N 102н).
По каждому виду платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования оформляются отдельные платежные поручения.
При заполнении расчетных документов необходимо соблюдать правильность заполнения следующих полей:
В поле (101) расчетного документа указывается одно из следующих значений статуса лица, оформившего платежный документ:
("01") - плательщик - юридическое лицо;
("02") - налоговый агент;
("03") - сборщик налогов и сборов;
("05") - территориальные органы Федеральной службы судебных приставов;
("08") - плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами);
("09") - плательщик - индивидуальный предприниматель;
("10") - частный нотариус;
("11") - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
("12") - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;
("14") - плательщик, производящий выплаты физическим лицам;
("15") - кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета;
(60) - "ИНН" плательщика, (102) - "КПП" плательщика - указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН плательщика) и код причины постановки на учет (далее - КПП) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе (ФНС России);
(8) - "Наименование плательщика" - указывается наименование плательщика.
В Поле (104) указывается один из следующих кодов бюджетной классификации (далее - КБК), которые применяются согласно приложению N 1 к Федеральному закону "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов":
392 1 02 02010 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;
392 1 02 02020 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии;
392 1 09 10010 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;
392 1 09 10020 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии;
392 1 02 02080 06 0000 160 - взносы организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в ПФР на выплату доплат к пенсии;
392 1 02 02100 06 0000 160 - страховые взносы на ОПС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые на выплату страховой части трудовой пенсии;
392 1 02 02110 06 0000 160 - страховые взносы на ОПС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии;
392 1 16 20010 06 0000 140 - денежные взыскания (штрафы) за нарушения законодательства Российской Федерации о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства (в части бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации);
392 1 16 20050 01 0000 140 - денежные взыскания (штрафы), налагаемые Пенсионным фондом Российской Федерации и его территориальными органами, в соответствии со статьями 48 - 51 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования";
392 1 02 02100 08 1000 160 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
392 1 02 02110 09 1000 160 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования;
392 1 02 02041 06 1000 160 - дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии и взносы в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Следует иметь в виду, что КБК применяются в соответствии с приложением N 1 к федеральному закону о бюджете ПФР, принимаемому на соответствующий календарный год.
При этом 14 - 17 разряды КБК (код подвида дохода) используются для раздельного учета страховых взносов, пеней, штрафов и процентов:
1000 - сумма страховых взносов;
2000 - сумма пени по соответствующему платежу;
3000 - сумма штрафа согласно законодательству Российской Федерации;
4000 - прочие поступления (в случае заполнения платежного документа плательщиком с указанием кода подвида доходов, отличного от кодов подвида доходов 1000, 2000, 3000, орган ПФР производит уточнение платежей с указанием кода подвида доходов 4000 с целью их отражения по кодам подвида доходов 1000, 2000, 3000);
5000 - сумма процентов, начисленных при нарушении срока возврата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, и процентов, начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по соответствующему платежу.
Правила заполнения расчетных документов распространяются на кредитные организации при оформлении ими расчетных документов на сумму перечисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплачиваемых без открытия банковского счета наличными средствами.
При этом в поле (101) указывается значение - "15", а в полях (106) - (110) проставляются нули ("0").
В поле (105) указывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства (значение территориального Управления ПФР).
В поле (106) указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака:
"ТП" - платежи текущего года;
"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим периодам при отсутствии требования об уплате страховых взносов от органов ПФР;
"БФ" - текущие платежи физических лиц - клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета;
"ТР" - погашение задолженности по требованию органа ПФР об уплате страховых взносов;
"АП" - погашение задолженности по акту проверки;
"АР" - погашение задолженности по исполнительному документу.
В одном расчетном документе по КБК не может быть указано более одного показателя основания платежа и типа платежа.
В поле (107) органы ПФР должны проверить показатель периода уплаты, установленного законодательством, который имеет 10 знаков.
Первые два знака показателя периода уплаты указываются в виде - "МС" - месячные платежи.
В 4-м и 5-м знаках показателя периода уплаты проставляется номер месяца - от 01 до 12.
В 3-м и 6-м знаках показателя периода уплаты в качестве разделительных знаков проставляются точки (".").
В 7 - 10 знаках показателя периода уплаты указывается год, за который производится уплата страховых взносов. Пример - "МС.02.2010". При осуществлении платежей в счет добровольного погашения задолженности (показатель основания платежа - "ЗД") по уплате страховых взносов на ОПС по состоянию на 01.01.2010 в поле (107) указывается показатель периодичности уплаты. Пример: "ГД.00.2009".
При осуществлении платежа в счет погашения задолженности по требованию органа ПФР "ТР", акту проведенной проверки "АП" или исполнительному документу "АР" в поле (107) указывается значение ноль "0".
В поле (108) указывается номер соответствующего документа в зависимости от значения в поле (106):
"ТР" - номер требования органа ПФР об уплате страховых взносов;
"АП" - номер акта проверки;
"АР" - номер исполнительного документа и возбужденного на основании него исполнительного производства.
В поле (109) указывается дата соответствующего документа, на основании которого осуществлен платеж, в следующем формате: первые два знака обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й - год, в 3-м и 6-м знаках - разделитель в виде точки ".".
В поле (110) указывается значение типа платежа, который имеет два знака:
"ВЗ" - уплата взноса;
"ПЕ" - уплата пени;
"АШ" - административные штрафы;
"ИШ" - иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами;
"ПЦ" - уплата процентов.
Значение в поле (110) указывается в соответствии с кодом подвида дохода КБК:
1000 - "ВЗ";
2000 - "ПЕ";
3000 - "АШ" или "ИШ";
5000 - "ПЦ".
Обращаем внимание, что при перечислении задолженности в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации страховых взносов в виде фиксированного платежа по состоянию на 31.12.2009 указываются следующие коды бюджетной классификации:
392 1 09 10010 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;
392 1 09 10020 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии.
Страхователи-работодатели уплачивают за наемных работников страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, пени и штрафы за предыдущие периоды на следующие коды бюджетной классификации:
182 1 02 02010 06 0000 160 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии;
182 1 02 02020 06 0000 160 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части пенсии.
В поле назначения платежа (24) указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, и регистрационный номер плательщика в системе ПФР. При оформлении платежных поручений по перечислению страховых взносов в федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования рекомендуется указывать регистрационный номер плательщика в территориальном фонде обязательного медицинского страхования.
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО
от 1 февраля 2011 года
ПАМЯТКА
ДЛЯ РУКОВОДИТЕЛЕЙ И БУХГАЛТЕРСКИХ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИЙ
И ПРЕДПРИЯТИЙ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ
НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И В ФОНДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО
МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ
Платежные поручения на перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования оформляются плательщиками, при перечислении платежей со своих счетов, в соответствии с правилами, установленными Положением Центрального банка Российской Федерации от 3 октября 2002 года N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации", а также Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 ноября 2004 года N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (в редакции от 1 октября 2009 года N 102н).
По каждому виду платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования оформляются отдельные платежные поручения.
При заполнении расчетных документов необходимо соблюдать правильность заполнения следующих полей:
В поле (101) расчетного документа указывается одно из следующих значений статуса лица, оформившего платежный документ:
("01") - плательщик - юридическое лицо;
("02") - налоговый агент;
("03") - сборщик налогов и сборов;
("05") - территориальные органы Федеральной службы судебных приставов;
("08") - плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами);
("09") - плательщик - индивидуальный предприниматель;
("10") - частный нотариус;
("11") - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
("12") - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;
("14") - плательщик, производящий выплаты физическим лицам;
("15") - кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета;
(60) - "ИНН" плательщика, (102) - "КПП" плательщика - указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН плательщика) и код причины постановки на учет (далее - КПП) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе (ФНС России);
(8) - "Наименование плательщика" - указывается наименование плательщика.
В Поле (104) указывается один из следующих кодов бюджетной классификации (далее - КБК), которые применяются согласно приложению N 1 к Федеральному закону "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов":
392 1 02 02010 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;
392 1 02 02020 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии;
392 1 09 10010 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;
392 1 09 10020 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии;
392 1 02 02080 06 0000 160 - взносы организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в ПФР на выплату доплат к пенсии;
392 1 02 02100 06 0000 160 - страховые взносы на ОПС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые на выплату страховой части трудовой пенсии;
392 1 02 02110 06 0000 160 - страховые взносы на ОПС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии;
392 1 16 20010 06 0000 140 - денежные взыскания (штрафы) за нарушения законодательства Российской Федерации о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства (в части бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации);
392 1 16 20050 01 0000 140 - денежные взыскания (штрафы), налагаемые Пенсионным фондом Российской Федерации и его территориальными органами, в соответствии со статьями 48 - 51 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования";
392 1 02 02100 08 1000 160 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
392 1 02 02110 09 1000 160 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования;
392 1 02 02041 06 1000 160 - дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии и взносы в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Следует иметь в виду, что КБК применяются в соответствии с приложением N 1 к федеральному закону о бюджете ПФР, принимаемому на соответствующий календарный год.
При этом 14 - 17 разряды КБК (код подвида дохода) используются для раздельного учета страховых взносов, пеней, штрафов и процентов:
1000 - сумма страховых взносов;
2000 - сумма пени по соответствующему платежу;
3000 - сумма штрафа согласно законодательству Российской Федерации;
4000 - прочие поступления (в случае заполнения платежного документа плательщиком с указанием кода подвида доходов, отличного от кодов подвида доходов 1000, 2000, 3000, орган ПФР производит уточнение платежей с указанием кода подвида доходов 4000 с целью их отражения по кодам подвида доходов 1000, 2000, 3000);
5000 - сумма процентов, начисленных при нарушении срока возврата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, и процентов, начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по соответствующему платежу.
Правила заполнения расчетных документов распространяются на кредитные организации при оформлении ими расчетных документов на сумму перечисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплачиваемых без открытия банковского счета наличными средствами.
При этом в поле (101) указывается значение - "15", а в полях (106) - (110) проставляются нули ("0").
В поле (105) указывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства (значение территориального Управления ПФР).
В поле (106) указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака:
"ТП" - платежи текущего года;
"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим периодам при отсутствии требования об уплате страховых взносов от органов ПФР;
"БФ" - текущие платежи физических лиц - клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета;
"ТР" - погашение задолженности по требованию органа ПФР об уплате страховых взносов;
"АП" - погашение задолженности по акту проверки;
"АР" - погашение задолженности по исполнительному документу.
В одном расчетном документе по КБК не может быть указано более одного показателя основания платежа и типа платежа.
В поле (107) органы ПФР должны проверить показатель периода уплаты, установленного законодательством, который имеет 10 знаков.
Первые два знака показателя периода уплаты указываются в виде - "МС" - месячные платежи.
В 4-м и 5-м знаках показателя периода уплаты проставляется номер месяца - от 01 до 12.
В 3-м и 6-м знаках показателя периода уплаты в качестве разделительных знаков проставляются точки (".").
В 7 - 10 знаках показателя периода уплаты указывается год, за который производится уплата страховых взносов. Пример - "МС.02.2010". При осуществлении платежей в счет добровольного погашения задолженности (показатель основания платежа - "ЗД") по уплате страховых взносов на ОПС по состоянию на 01.01.2010 в поле (107) указывается показатель периодичности уплаты. Пример: "ГД.00.2009".
При осуществлении платежа в счет погашения задолженности по требованию органа ПФР "ТР", акту проведенной проверки "АП" или исполнительному документу "АР" в поле (107) указывается значение ноль "0".
В поле (108) указывается номер соответствующего документа в зависимости от значения в поле (106):
"ТР" - номер требования органа ПФР об уплате страховых взносов;
"АП" - номер акта проверки;
"АР" - номер исполнительного документа и возбужденного на основании него исполнительного производства.
В поле (109) указывается дата соответствующего документа, на основании которого осуществлен платеж, в следующем формате: первые два знака обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й - год, в 3-м и 6-м знаках - разделитель в виде точки ".".
В поле (110) указывается значение типа платежа, который имеет два знака:
"ВЗ" - уплата взноса;
"ПЕ" - уплата пени;
"АШ" - административные штрафы;
"ИШ" - иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами;
"ПЦ" - уплата процентов.
Значение в поле (110) указывается в соответствии с кодом подвида дохода КБК:
1000 - "ВЗ";
2000 - "ПЕ";
3000 - "АШ" или "ИШ";
5000 - "ПЦ".
Обращаем внимание, что при перечислении задолженности в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации страховых взносов в виде фиксированного платежа по состоянию на 31.12.2009 указываются следующие коды бюджетной классификации:
392 1 09 10010 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;
392 1 09 10020 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии.
Страхователи-работодатели уплачивают за наемных работников страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, пени и штрафы за предыдущие периоды на следующие коды бюджетной классификации:
182 1 02 02010 06 0000 160 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии;
182 1 02 02020 06 0000 160 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части пенсии.
В поле назначения платежа (24) указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, и регистрационный номер плательщика в системе ПФР. При оформлении платежных поручений по перечислению страховых взносов в федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования рекомендуется указывать регистрационный номер плательщика в территориальном фонде обязательного медицинского страхования.
-
Hilary00
- Администратор
- Сообщения: 13588
- Зарегистрирован: 16 ноя 2009, 19:26
Ведение и заверение книги доходов и расходов
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 2 февраля 2011 г. N КЕ-4-3/1459
О ПОРЯДКЕ
ЗАВЕРЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ,
ПРИМЕНЯЮЩИХ УСН
В соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н утверждены форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее - Книга учета доходов и расходов, Книга), и Порядок ее заполнения. Пунктом 1.4 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов установлено, что Книга может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.
Согласно пункту 1.5 Порядка Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице Книги указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации и скрепляется печатью организации, а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной Книги, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации и скрепляется печатью организации, а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа.
Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода статьей 346.23 Кодекса.
Учитывая вышеизложенное, если организация обратилась в налоговый орган с просьбой заверить Книгу учета доходов и расходов, то должностные лица обязаны в присутствии налогоплательщика заверить Книгу подписью и печатью (код услуги 02.01.010 Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков, утвержденного Приказом ФНС России от 05.10.2010 N ММВ-7-10/478@). Отсутствие показателей деятельности организации не является основанием для отказа в заверении Книги.
Статья 120 Кодекса устанавливает налоговую ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, в частности за отсутствие регистров налогового учета.
Действительный
государственный советник РФ
3-го класса
Е.В.КОЗЛОВА
ПИСЬМО
от 2 февраля 2011 г. N КЕ-4-3/1459
О ПОРЯДКЕ
ЗАВЕРЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ,
ПРИМЕНЯЮЩИХ УСН
В соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н утверждены форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее - Книга учета доходов и расходов, Книга), и Порядок ее заполнения. Пунктом 1.4 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов установлено, что Книга может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.
Согласно пункту 1.5 Порядка Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице Книги указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации и скрепляется печатью организации, а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной Книги, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации и скрепляется печатью организации, а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа.
Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода статьей 346.23 Кодекса.
Учитывая вышеизложенное, если организация обратилась в налоговый орган с просьбой заверить Книгу учета доходов и расходов, то должностные лица обязаны в присутствии налогоплательщика заверить Книгу подписью и печатью (код услуги 02.01.010 Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков, утвержденного Приказом ФНС России от 05.10.2010 N ММВ-7-10/478@). Отсутствие показателей деятельности организации не является основанием для отказа в заверении Книги.
Статья 120 Кодекса устанавливает налоговую ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, в частности за отсутствие регистров налогового учета.
Действительный
государственный советник РФ
3-го класса
Е.В.КОЗЛОВА
-
Hilary00
- Администратор
- Сообщения: 13588
- Зарегистрирован: 16 ноя 2009, 19:26
Re: Бухгалтеру СНТ
23.01.08 Стандартные налоговые вычеты
(Е.Ю. Диркова, генеральный директор ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»)
С января начался новый налоговый период по НДФЛ, облагаемую базу по которому можно уменьшить на величину стандартных налоговых вычетов. Кому они положены, в каком размере, нужно ли работникам в начале года снова писать заявление о предоставлении вычетов, рассказывается в данной статье
Для доходов физического лица, облагаемых по ставке 13%, пре дусмотрено уменьшение налоговой базы на вычеты, установ ленные статьями 218—221 Налогового кодекса. Для доходов, облагаемых по иным ставкам, налоговые вычеты не применяются (ст. 210 НК РФ).
В этой статье мы поговорим о стандартных налоговых вычетах. Они предоставляются плательщикам НДФЛ на основании статьи 218 Налогового кодекса.
ТИПЫ СТАНДАРТНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ
Стандартные вычеты можно разделить на два типа: вычеты на самого работника (3000, 500 либо 400 руб. за каждый месяц) и на его детей (600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц). Если работник имеет право более чем на один стандартный вычет на себя, нужно применять максимальный из них. А «детский» вычет при определенных основаниях удваивается (см. табл. 1 на с. 47).
Вычеты в суммах 3000 или 500 руб. предоставляются льготным категориям. Их могут получить, например, инвалиды ВОВ или лица, пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС. Исчерпывающий перечень лиц льготных категорий можно найти в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. При исчислении налоговой базы доход таких работников ежемесячно уменьшается на 3000 или 500 руб. в течение 12 месяцев календарного года независимо от уровня доходов.
Вычет в сумме 400 руб. предоставляется всем налогоплательщикам, которые не получают вычеты в размере 3000 или 500 руб. Вычет в размере 400 руб. не применяется начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб.
Вычет на детей прекращает действовать с месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика превысил 40 000 руб.
СТАНДАРТНЫЙ ВЫЧЕТ ДЛЯ ИНОСТРАНЦА
Может ли иностранный гражданин, работающий в российской организации, получить стандартные вычеты? Да, может, но только после того, как он станет налоговым резидентом РФ. Им признается физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в России не прерывается на периоды его выезда за пределы нашей страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).
При смене статуса работник-иностранец получает право на применение стандартных налоговых вычетов по той причине, что налогообложение его доходов будет производиться по ставке не 30, а 13%. Перерасчет делают с начала того календарного года, в котором сотрудник приобрел статус налогового резидента.
Вычеты в размере 400 и 600 руб. работнику-иностранцу также предоставляются до того момента, как его совокупный доход достигнет соответственно 20 000 и 40 000 руб.
Обратите внимание!
=vsc=
Предоставление вычетов в размере 400 и 600 руб. зависит от суммы доходов плательщика, исчисленных нарастающим итогом с начала года. В первом случае ограничение составляет 20 000 руб., во втором — 40 000 руб. В расчет предельной суммы включают только доходы, облагаемые по ставке 13%. Об этом говорится в письме ФНС России от 05.06.2006 № 04-1-04/300.
Таблица 1. Стандартные налоговые вычеты
Тип стандартного вычета
Сумма вычета за каждый месяц, руб.
Категории налогоплательщиков, перечисленные в пункте 1 статьи 218 НК РФ
Ограничение дохода для применения вычета
1
2
3
4
На самого плательщика НДФЛ 3000
Лица, получившие повреждения здоровья при катастрофе на Чернобыльской АЭС, принимавшие участие в ликвидации ее последствий, проходившие службу в зоне отчуждения и др. Нет
500
Инвалиды с детства, инвалиды I и II групп; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане, принимавшие участие в боевых действиях на территории РФ, и др. Нет
400
Налогоплательщики, не включенные в вышеперечисленные льготные категории 20 000 руб. (вычет не применяется с месяца, в котором доход с начала года превысил эту сумму)
На каждого ребенка 600
Родители, супруги родителей, на обеспечении которых находятся дети 40 000 руб. (вычет не применяется с месяца, в котором доход с начала года превысил эту сумму)
1200
Вдовы (вдовцы), одинокие родители, опекуны или попечители, приемные родители.
Родители, супруги родителей, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет или ребенок в возрасте до 24 лет, который учится на очном отделении и является инвалидом I или II группы
2400
Вдовы (вдовцы), одинокие родители, опекуны или попе- чители, приемные родители, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы
КТО ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ВЫЧЕТЫ?
Получение стандартного вычета — право налогоплательщика. Чтобы им воспользоваться, он должен обратиться с соответствующим заявлением к одному из налоговых агентов либо в налоговый орган по месту своего учета (п. 3 и 4 ст. 218 НК РФ).
Налоговый агент
Кто является налоговым агентом? Им может быть не только работодатель, с которым у сотрудника заключен трудовой договор, но и другие лица, выплачивающие работнику доходы, облагаемые по ставке 13%, например, по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 218 НК РФ).
В случае расторжения трудового договора организация не освобождается от обязанностей налогового агента. Если бывший работник обратится с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ и представит подтверждающие документы, компания обязана выполнить это требование. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 25.08.2006 № 03-05-01-04/251.
Работник получает доходы у нескольких работодателей. В таком случае сотрудник сам выбирает, к какому налоговому агенту обратиться с заявлением о предоставлении стандартных налоговых вычетов. Получать стандартные налоговые вычеты сразу у нескольких работодателей нельзя (п. 3 ст. 218 НК РФ).
За вычетами в ИФНС
Бывает так, что в течение налогового периода вычеты работнику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере. Тогда он вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Заявление о предоставлении вычетов следует писать на имя руководителя ИФНС. Одновременно с заявлением нужно подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на заявленные вычеты, в том числе справку о доходах по форме 2-НДФЛ.
ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СТАНДАРТНЫХ ВЫЧЕТОВ
Организация может предоставить стандартные вычеты только по тем видам доходов, которые облагаются по ставке 13% и в отношении которых она признается налоговым агентом. В данном случае речь идет не только о зарплате. Например, физическое лицо может получать от организации следующие виды доходов:
— арендную плату;
— плату за выполнение работ и оказание услуг по договорам гражданско-правового характера, по авторским договорам;
— проценты за предоставление займов.
Во всех этих случаях организации являются налоговыми агентами (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).
Однако бывают ситуации, когда компания выплачивает доход, но налоговым агентом не является. То есть она не обязана удерживать НДФЛ и соответственно не применяет стандартные налоговые вычеты. Например, фирма покупает у физических лиц имущество. Согласно статье 228 Налогового кодекса граждане сами отчитываются по этим доходам и платят НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Получить вычеты они могут, обратившись в налоговую инспекцию (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Накопительный порядок исчисления
Стандартные вычеты предоставляют в твердой денежной сумме ежемесячно. На протяжении налогового периода они суммируются. Поэтому налоговый агент в течение календарного года формирует нарастающим итогом не только налоговую базу по НДФЛ, но и стандартные вычеты.
http://www.pravcons.ru/publ23-01-08-3.php
______________________
Сорри, табличная форма здесь не получилась.
(Е.Ю. Диркова, генеральный директор ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»)
С января начался новый налоговый период по НДФЛ, облагаемую базу по которому можно уменьшить на величину стандартных налоговых вычетов. Кому они положены, в каком размере, нужно ли работникам в начале года снова писать заявление о предоставлении вычетов, рассказывается в данной статье
Для доходов физического лица, облагаемых по ставке 13%, пре дусмотрено уменьшение налоговой базы на вычеты, установ ленные статьями 218—221 Налогового кодекса. Для доходов, облагаемых по иным ставкам, налоговые вычеты не применяются (ст. 210 НК РФ).
В этой статье мы поговорим о стандартных налоговых вычетах. Они предоставляются плательщикам НДФЛ на основании статьи 218 Налогового кодекса.
ТИПЫ СТАНДАРТНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ
Стандартные вычеты можно разделить на два типа: вычеты на самого работника (3000, 500 либо 400 руб. за каждый месяц) и на его детей (600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц). Если работник имеет право более чем на один стандартный вычет на себя, нужно применять максимальный из них. А «детский» вычет при определенных основаниях удваивается (см. табл. 1 на с. 47).
Вычеты в суммах 3000 или 500 руб. предоставляются льготным категориям. Их могут получить, например, инвалиды ВОВ или лица, пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС. Исчерпывающий перечень лиц льготных категорий можно найти в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. При исчислении налоговой базы доход таких работников ежемесячно уменьшается на 3000 или 500 руб. в течение 12 месяцев календарного года независимо от уровня доходов.
Вычет в сумме 400 руб. предоставляется всем налогоплательщикам, которые не получают вычеты в размере 3000 или 500 руб. Вычет в размере 400 руб. не применяется начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб.
Вычет на детей прекращает действовать с месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика превысил 40 000 руб.
СТАНДАРТНЫЙ ВЫЧЕТ ДЛЯ ИНОСТРАНЦА
Может ли иностранный гражданин, работающий в российской организации, получить стандартные вычеты? Да, может, но только после того, как он станет налоговым резидентом РФ. Им признается физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в России не прерывается на периоды его выезда за пределы нашей страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).
При смене статуса работник-иностранец получает право на применение стандартных налоговых вычетов по той причине, что налогообложение его доходов будет производиться по ставке не 30, а 13%. Перерасчет делают с начала того календарного года, в котором сотрудник приобрел статус налогового резидента.
Вычеты в размере 400 и 600 руб. работнику-иностранцу также предоставляются до того момента, как его совокупный доход достигнет соответственно 20 000 и 40 000 руб.
Обратите внимание!
=vsc=
Предоставление вычетов в размере 400 и 600 руб. зависит от суммы доходов плательщика, исчисленных нарастающим итогом с начала года. В первом случае ограничение составляет 20 000 руб., во втором — 40 000 руб. В расчет предельной суммы включают только доходы, облагаемые по ставке 13%. Об этом говорится в письме ФНС России от 05.06.2006 № 04-1-04/300.
Таблица 1. Стандартные налоговые вычеты
Тип стандартного вычета
Сумма вычета за каждый месяц, руб.
Категории налогоплательщиков, перечисленные в пункте 1 статьи 218 НК РФ
Ограничение дохода для применения вычета
1
2
3
4
На самого плательщика НДФЛ 3000
Лица, получившие повреждения здоровья при катастрофе на Чернобыльской АЭС, принимавшие участие в ликвидации ее последствий, проходившие службу в зоне отчуждения и др. Нет
500
Инвалиды с детства, инвалиды I и II групп; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане, принимавшие участие в боевых действиях на территории РФ, и др. Нет
400
Налогоплательщики, не включенные в вышеперечисленные льготные категории 20 000 руб. (вычет не применяется с месяца, в котором доход с начала года превысил эту сумму)
На каждого ребенка 600
Родители, супруги родителей, на обеспечении которых находятся дети 40 000 руб. (вычет не применяется с месяца, в котором доход с начала года превысил эту сумму)
1200
Вдовы (вдовцы), одинокие родители, опекуны или попечители, приемные родители.
Родители, супруги родителей, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет или ребенок в возрасте до 24 лет, который учится на очном отделении и является инвалидом I или II группы
2400
Вдовы (вдовцы), одинокие родители, опекуны или попе- чители, приемные родители, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы
КТО ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ВЫЧЕТЫ?
Получение стандартного вычета — право налогоплательщика. Чтобы им воспользоваться, он должен обратиться с соответствующим заявлением к одному из налоговых агентов либо в налоговый орган по месту своего учета (п. 3 и 4 ст. 218 НК РФ).
Налоговый агент
Кто является налоговым агентом? Им может быть не только работодатель, с которым у сотрудника заключен трудовой договор, но и другие лица, выплачивающие работнику доходы, облагаемые по ставке 13%, например, по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 218 НК РФ).
В случае расторжения трудового договора организация не освобождается от обязанностей налогового агента. Если бывший работник обратится с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ и представит подтверждающие документы, компания обязана выполнить это требование. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 25.08.2006 № 03-05-01-04/251.
Работник получает доходы у нескольких работодателей. В таком случае сотрудник сам выбирает, к какому налоговому агенту обратиться с заявлением о предоставлении стандартных налоговых вычетов. Получать стандартные налоговые вычеты сразу у нескольких работодателей нельзя (п. 3 ст. 218 НК РФ).
За вычетами в ИФНС
Бывает так, что в течение налогового периода вычеты работнику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере. Тогда он вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Заявление о предоставлении вычетов следует писать на имя руководителя ИФНС. Одновременно с заявлением нужно подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на заявленные вычеты, в том числе справку о доходах по форме 2-НДФЛ.
ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СТАНДАРТНЫХ ВЫЧЕТОВ
Организация может предоставить стандартные вычеты только по тем видам доходов, которые облагаются по ставке 13% и в отношении которых она признается налоговым агентом. В данном случае речь идет не только о зарплате. Например, физическое лицо может получать от организации следующие виды доходов:
— арендную плату;
— плату за выполнение работ и оказание услуг по договорам гражданско-правового характера, по авторским договорам;
— проценты за предоставление займов.
Во всех этих случаях организации являются налоговыми агентами (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).
Однако бывают ситуации, когда компания выплачивает доход, но налоговым агентом не является. То есть она не обязана удерживать НДФЛ и соответственно не применяет стандартные налоговые вычеты. Например, фирма покупает у физических лиц имущество. Согласно статье 228 Налогового кодекса граждане сами отчитываются по этим доходам и платят НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Получить вычеты они могут, обратившись в налоговую инспекцию (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Накопительный порядок исчисления
Стандартные вычеты предоставляют в твердой денежной сумме ежемесячно. На протяжении налогового периода они суммируются. Поэтому налоговый агент в течение календарного года формирует нарастающим итогом не только налоговую базу по НДФЛ, но и стандартные вычеты.
http://www.pravcons.ru/publ23-01-08-3.php
______________________
Сорри, табличная форма здесь не получилась.
-
Hilary00
- Администратор
- Сообщения: 13588
- Зарегистрирован: 16 ноя 2009, 19:26
Re: Бухгалтеру СНТ
В последнем номере журнала "Время бухгалтера" - о новостях НДФЛ:
№ 09(313) март 2011 версия для печати
Актуальная тема
Отчетность по НДФЛ за 2010 год
Не позднее 1 апреля все организации и предприниматели, выплачивающие доход физическим лицам, обязаны представить в налоговые органы сведения по форме 2-НДФЛ за 2010 год. Налоговая служба РФ утвердила новую форму данной справки. О том, как правильно заполнить отчетность по НДФЛ и что необходимо учесть при ее формировании – читайте в рубрике «Актуальная тема».
ПРИКАЗ ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ Отчитываться по НДФЛ за 2010 год нужно по новой форме.
СТАТЬЯ Строковой Е. В.«НДФЛ-2011» Установлен новый порядок представления справок 2-НДФЛ.
ПИСЬМО ФНС РФ от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2975 Если физлицу пересчитали НДФЛ за прошлый год, то организация должна подать «уточненную» 2-НДФЛ.
ПИСЬМО Минфина РФ от 01.02.2011 № 03-04-06/3-14 Организация, выплатившая доход индивидуальному предпринимателю, не обязана представлять в инспекцию сведения об этом доходе.
ТАБЛИЦА: «Обзор писем Минфина РФ по вопросу обложения НДФ»
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Уральского округа от 13.09.2010 № Ф09-6098/10-С2 Инспекция может проверить правильность исчисления, удержания и полноту перечисления НДФЛ только в ходе выездной проверки, так как в справке 2-НДФЛ отсутствуют необходимые для доначисления НДФЛ данные.
СТАТЬЯ Захарьина В., к. э. н. «Как организовать налоговый учет по НДФЛ? Какие сведения следует отразить в учетной политике?» Разъяснено, как организации разработать НДФЛ-регистры по категориям налогоплательщиков.
ПИСЬМО Минфина РФ от 31.12.2010 № 03-04-06/6-328 В НДФЛ-регистрах следует отражать сумму аванса и окончательного расчета за месяц.
КОНСУЛЬТАЦИЯ Сивошенковой Т. И. Отсутствие регистров по НДФЛ чревато штрафом.
СТАТЬЯ Захаровой М. П. «Все ли документы налогового учета – регистры?» Штраф по ст. 120 НК РФ за отсутствие или неправильное заполнение НДФЛ-регистров налоговый агент может оспорить.
15.04.11 Новое в бухгалтерском учете и налогообложении в 2011 году
№ 09(313) март 2011 версия для печати
Актуальная тема
Отчетность по НДФЛ за 2010 год
Не позднее 1 апреля все организации и предприниматели, выплачивающие доход физическим лицам, обязаны представить в налоговые органы сведения по форме 2-НДФЛ за 2010 год. Налоговая служба РФ утвердила новую форму данной справки. О том, как правильно заполнить отчетность по НДФЛ и что необходимо учесть при ее формировании – читайте в рубрике «Актуальная тема».
ПРИКАЗ ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ Отчитываться по НДФЛ за 2010 год нужно по новой форме.
СТАТЬЯ Строковой Е. В.«НДФЛ-2011» Установлен новый порядок представления справок 2-НДФЛ.
ПИСЬМО ФНС РФ от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2975 Если физлицу пересчитали НДФЛ за прошлый год, то организация должна подать «уточненную» 2-НДФЛ.
ПИСЬМО Минфина РФ от 01.02.2011 № 03-04-06/3-14 Организация, выплатившая доход индивидуальному предпринимателю, не обязана представлять в инспекцию сведения об этом доходе.
ТАБЛИЦА: «Обзор писем Минфина РФ по вопросу обложения НДФ»
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Уральского округа от 13.09.2010 № Ф09-6098/10-С2 Инспекция может проверить правильность исчисления, удержания и полноту перечисления НДФЛ только в ходе выездной проверки, так как в справке 2-НДФЛ отсутствуют необходимые для доначисления НДФЛ данные.
СТАТЬЯ Захарьина В., к. э. н. «Как организовать налоговый учет по НДФЛ? Какие сведения следует отразить в учетной политике?» Разъяснено, как организации разработать НДФЛ-регистры по категориям налогоплательщиков.
ПИСЬМО Минфина РФ от 31.12.2010 № 03-04-06/6-328 В НДФЛ-регистрах следует отражать сумму аванса и окончательного расчета за месяц.
КОНСУЛЬТАЦИЯ Сивошенковой Т. И. Отсутствие регистров по НДФЛ чревато штрафом.
СТАТЬЯ Захаровой М. П. «Все ли документы налогового учета – регистры?» Штраф по ст. 120 НК РФ за отсутствие или неправильное заполнение НДФЛ-регистров налоговый агент может оспорить.
15.04.11 Новое в бухгалтерском учете и налогообложении в 2011 году
-
Hilary00
- Администратор
- Сообщения: 13588
- Зарегистрирован: 16 ноя 2009, 19:26
Re: Бухгалтеру СНТ
О начислении страховых взносов - разъяснения Минфина и Минздравсоцразвития:
Расчет базы для начисления страховых взносов
Письмо Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 N 76-19
Страховыми взносами облагаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В 2011 г. обязательные страховые взносы по работнику перестают начисляться, когда сумма таких выплат с начала календарного года достигает 463 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 27.11.2010 N 933).
В Письме от 17.01.2011 N 76-19 Минздравсоцразвития России рассмотрело некоторые особенности определения базы для начисления страховых взносов.
Так, если физлицо в течение календарного года работает в нескольких организациях, то база для начисления взносов в отношении данного работника определяется отдельно каждой организацией. В целях расчета предельной суммы для начисления взносов выплаты, полученные таким сотрудником в других компаниях, не учитываются. Объясняется это тем, что каждая организация является самостоятельным плательщиком страховых взносов.
Далее в Письме разъяснено, как действовать в следующей ситуации. Физлицо работает в одной организации, которая производит ему выплаты по разным основаниям, например, по трудовому и гражданско-правовому договорам. В этом случае лимит начисления взносов (463 000 руб.) работодатель применяет к сумме всех выплат в пользу такого сотрудника, произведенных по всем основан! иям в течение календарного года. При этом не важно, по какому именно договору они были осуществлены.
Расчет базы для начисления страховых взносов
Письмо Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 N 76-19
Страховыми взносами облагаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В 2011 г. обязательные страховые взносы по работнику перестают начисляться, когда сумма таких выплат с начала календарного года достигает 463 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 27.11.2010 N 933).
В Письме от 17.01.2011 N 76-19 Минздравсоцразвития России рассмотрело некоторые особенности определения базы для начисления страховых взносов.
Так, если физлицо в течение календарного года работает в нескольких организациях, то база для начисления взносов в отношении данного работника определяется отдельно каждой организацией. В целях расчета предельной суммы для начисления взносов выплаты, полученные таким сотрудником в других компаниях, не учитываются. Объясняется это тем, что каждая организация является самостоятельным плательщиком страховых взносов.
Далее в Письме разъяснено, как действовать в следующей ситуации. Физлицо работает в одной организации, которая производит ему выплаты по разным основаниям, например, по трудовому и гражданско-правовому договорам. В этом случае лимит начисления взносов (463 000 руб.) работодатель применяет к сумме всех выплат в пользу такого сотрудника, произведенных по всем основан! иям в течение календарного года. При этом не важно, по какому именно договору они были осуществлены.