ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
410031, Россия, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74
===============================================================
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда апелляционной инстанции
г. Саратов Дело № А12-13869/09
26 ноября 2009 года
Резолютивная часть постановления объявлена 25 ноября 2009 года
Полный текст постановления изготовлен 26 ноября 2009 года
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Дубровиной О.А.,
судей Луговского Н.В., Цуцковой М.Г.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бусянковой Е.И.
при участии в судебном заседании: стороны в судебном заседании не присутствовали,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу садоводческого некоммерческого товарищества «Автотранспортник», г.Волгоград, р.п. Южный, на решение арбитражного суда Волгоградской области от 10 сентября 2009 года по делу №А12-13869/2009, принятое судьей Епифановым И.И., по заявлению государственного учреждения управления пенсионного фонда Российской Федерации в Красноармейском районе г.Волгограда, г.Волгоград,
к садоводческому некоммерческому товариществу «Автотранспортник», г.Волгоград, р.п. Южный,
о взыскании 60887 рублей 36 копеек,
УСТАНОВИЛ:
В арбитражный суд Волгоградской области обратилось государственное учреждение управление пенсионного фонда Российской Федерации в Красноармейском районе г.Волгограда (далее по тексту – ГУ УПФ РФ в Красноармейском районе г.Волгограда, заявитель, пенсионный фонд) к садоводческому некоммерческому товариществу «Автотранспортник» (далее по тексту – СНТ «Автотранспортник», товарищество) с заявлением о взыскании:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за четвертый квартал 2008 года в сумме 59693 рублей, в том числе: 57886 рублей на страховую часть трудовой пенсии, 1807 рублей на накопительную часть трудовой пенсии;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов за четвертый квартал 2008 года в сумме 1194 рублей 36 копеек, в том числе: 1158 рублей 07 копеек на страховую часть трудовой пенсии, 36 рублей 29 копеек на накопительную часть трудовой пенсии.
Решением арбитражного суда Волгоградской области от 10.09.2009 года заявленные требования были удовлетворены в полном объеме.
СНТ«Автотранспортник», не согласившись с принятым решением, обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит его отменить и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Стороны о месте, дате и времени рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, о чем свидетельствуют почтовые уведомления №№91133 2, 911349, имеющиеся в материалах дела. Пенсионным фондом заявлено ходатайство, удовлетворенное судом, о рассмотрении дела в отсутствии его представителя.
В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - АПК РФ) при неявке в судебное заседание лиц, участвующих в деле, и надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд рассматривает дело в их отсутствие.
ГУ УПФ РФ в Красноармейском районе г.Волгограда представлен отзыв на апелляционную жалобу, в котором оно просило жалобу оставить без удовлетворения, решение суда первой инстанции – без изменения.
Изучив материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, арбитражный суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.
ГУ УПФ РФ в Красноармейском районе г.Волгограда, обращаясь с вышеуказанным заявлением, указало на то обстоятельство, что в нарушение требований статей 23, 24, 25, 26 Федерального закона от 15.12.2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее по тексту – Закон №167-ФЗ) товариществом в установленный законом срок страховые взносы за четвертый квартал 2008 года в полном объеме не уплачены.
Удовлетворяя заявленные пенсионным фондом требования, суд первой инстанции пришел к выводу, что товарищество, являясь страхователем, в нарушение требований пенсионного законодательства страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в полном объеме не уплатило.
Из материалов дела следует, что СНТ «Автотранспортник» согласно декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2008 год (л.д.21-25), представленной в налоговый орган, имеет недоимку по страховым взносам в сумме 59693 рублей, в том числе на страховую часть пенсиив сумме 57887 рублей, на накопительную часть пенсии 1806 рублей.
В связи с неоплатой СНТ «Автотранспортник» сумм страховых взносов, на суммы задолженности по требованию от 09.06.2009 года №366 начислены пени за 4 квартал 2008 года в сумме 1194 рублей 36 копеек, в том числе 1158 рублей 07 копеек на страховую часть трудовой пенсии и 36 рублей 29 копеек на накопительную часть трудовой пенсии.
Поскольку страхователем задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в добровольном порядке в полном объеме не уплачена, ГУ УПФ РФ в Красноармейском районе г.Волгограда обратилось за взысканием вышеуказанныхсумм в судебном порядке.
Согласно статье 25 Закона №167-ФЗ Пенсионный фонд Российской Федерации обязан обеспечить сбор страховых взносов, необходимых для финансирования выплат пенсий в судебном порядке.
На основании статьи 17 Закона №167-ФЗ бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации формируется, в том числе, и за счет страховых взносов, сумм пеней и иных финансовых санкций.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 6 Закона №167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица.
Таким образом, речь идет о работодателях, производящих выплаты наемным работникам по трудовому договору или же осуществляющих выплаты физическому лицу по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, тем не менее, обязанных осуществлять с этих выплат отчисления на обязательное пенсионное страхование.
На основании статьи 1 Федерального закона от 15.04.1998 года №66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» садоводческое некоммерческое объединение граждан (садоводческое некоммерческое товарищество) - некоммерческая организация, учрежденная гражданами на добровольных началах для содействия ее членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства.
Членские взносы, в соответствии с указанной статьей, это денежные средства, периодически вносимые членами садоводческого, огородническогоили дачного некоммерческого объединения на оплату труда работников, заключивших трудовые договоры с таким объединением, и другие текущие расходы такого объединения.
Довод заявителя апелляционной жалобы о том, что у СНТ «Автотранспортник» отсутствовали основания для начисления и уплаты единого социального налога за лиц, являющихся членами товарищества и иных лиц, не состоящих членами товарищества, привлекаемых для предоставления услуг его членам по договорам гражданско-правового характера, является необоснованным по следующим основаниям.
Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения (единым социальным налогом) для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса), а также по авторским договорам.
В соответствии с пунктом 3 статьи 236 НК РФ указанные в пункте 1 настоящей статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков- организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
На основании статьи 251 НК РФ доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, а также целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются.
При таких обстоятельствах, в части деятельности организации, финансируемой за счет целевых поступлений, налоговая база по налогу на прибыль организаций не формируется, в связи с чем, пункт 3 статьи 236 НК РФ на выплаты, производимые за счет таких средств, не распространяется.
Согласно пункту 2 статьи 10 Закона №167-ФЗ объектом обложения страховыми взносамии базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса Российской Федерации с особенностями, предусмотренными пунктом 3 настоящей статьи. В соответствии с Федеральным законом от 20.07.2004 года №70-ФЗ «О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации» с 01.01.2005 года Налоговый кодекс Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) не содержит норм, предусматривающих освобождение от налогообложения единым социальным налогом сумм, выплачиваемых за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций, в связи с чем, садоводческие товарищества являются налогоплательщиками единого социального налога.
Таким образом, с 01.01.2005 года суммы вознаграждений, выплачиваемые за счет целевых взносов (членских взносов садоводческих товариществ), полученных организацией, подлежат обложению единым социальным налогом и, соответственно, страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Так, СНТ «Автотранспортник», согласно имеющейся в материалах дела декларации за 2008 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (л.д. 21-25), самостоятельно исчислило сумму страховыхвзносов на лиц, занятых в сферах деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму, в количестве 10 человек и представило ее в налоговый орган.
Факт привлечения товариществом лиц, не являющихся его членами, для предоставления услуг членам товарищества по договорам гражданско-правового характера, товариществом подтверждается в апелляционной жалобе, из чего следует, что последнее является работодателем, производящим выплаты наемным работникам, а выплачиваемые им поощрения являются объектом налогообложения по единому социальному налогу, в связи с чем, оно обязано осуществлять с этих выплат отчисления на обязательное пенсионное страхование.
Из материалов дела также следует, что 20.03.2009 года руководителем СНТ «Автотранспортник» Оганесян В.С. и главным бухгалтером Осиповой Е.Г. в налоговый орган представлены декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 2005, 2006 и 2007 годы.
Факт представления в налоговый орган вышеперечисленных деклараций за 2005- 2008 годы товариществом не оспаривается.
Таким образом, СНТ «Автотранспортник», являясь страхователем, в соответствии со статьей 14 Закона №167-ФЗ обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.
Являясь страхователем по обязательному пенсионному страхованию, предприятие приобретает права и несет определенные обязанности по отношению к другим участникам правоотношений по обязательному пенсионному страхованию, а в спорной ситуации – перед страховщиком, Пенсионным фондом Российской Федерации.
Согласно статье 22 Закона №167-ФЗ страхователь обязан был уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 14 процентов от облагаемых страховыми взносами выплат.
Порядок и сроки уплаты страхователями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлены в статьях 23 и 24 того же Закона.
Для уплаты взносов по обязательному пенсионному страхованию под расчетным периодом понимается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов.
Отчетными периодами признаются первыйквартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 1 статьи 23 Закона №167-ФЗ).
Ежемесячно страхователь уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период.
В пункте 2 статьи 24 Закона №167-ФЗ определено, что ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса, предусмотренного статьей 22 настоящего Федерального закона. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.
Поскольку расчетный период (календарный год) по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование состоит из отчетных периодов, орган Пенсионного фонда вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании со страхователя задолженности по страховым взносам как по окончании отчетных, так и расчетного периодов.
Согласно статье 26 Закона №167-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов и определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.
Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 9 информационного письма от 11.08.2004 года №79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании» пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование могут начисляться только по итогам отчетного периода, а не по окончании месяца.
В соответствии со статьей 26 Закона №167-ФЗ, страхователю, в связи с неуплатой страховых взносов за четвертый квартал 2008 года начислены пени в сумме 1194 рублей 36 копеек, из которых 1158 рублей 07 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии и 36 рублей 29 копеек за не несвоевременную уплату страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Расчет пени, представленный заявителем, обоснованно признан судом первой инстанции верным.
Согласно пункту 6 статьи 26 Закона №167-ФЗ сумма пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для их переоценки.
При указанных обстоятельствах, апелляционная инстанция считает, что выводы, изложенные в обжалуемом решении, соответствуют обстоятельствам дела, судом применены нормы права, подлежащие применению, вследствие чего, апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
Согласно частям 1, 5 статьи 110 Арбитражного процессуального кодексаРоссийской Федерации судебные расходы по уплате государственной пошлины при подаче апелляционной жалобы относятся на заявителя апелляционной жалобы.
Руководствуясь статьями 110, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
ПОСТАНОВИЛ:
Решение арбитражного суда Волгоградской области от 10 сентября 2009 года по делу №А12-13869/09 оставить без изменения, апелляционную жалобу садоводческого некоммерческого товарищества «Автотранспортник» - без удовлетворения.
Взыскать с садоводческого некоммерческого товарищества «Автотранспортник» в доход федерального бюджета государственную пошлину за подачу апелляционной жалобы в сумме 1000 (одна тысяча) рублей.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме, через арбитражный суд Волгоградской области.
Председательствующий О.А.Дубровина
Судьи Н.В. Луговской
М.Г. Цуцкова
| < Предыдущая | Следующая > |
|---|
